Beneficio tributario de donaciones realizadas a universidades e institutos profesionales en Chile

Abstract

La presente investigación evaluará la mayor o menor liquidez de recursos monetarios que la aplicación de la disposición contenida en el artículo 69 de la Ley 18.681 les genera a los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Primera Categoría que realizan donaciones a universidades e institutos profesionales. Esta disposición legal, que es calificada como un “beneficio tributario”, otorga un crédito del 50% del monto donado y considera el otro 50% como gasto aceptado siempre que cumpla con los requisitos del número 7 del artículo 31 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. El objetivo principal es determinar el efecto de dicho beneficio en el flujo y reflexionar sobre la efectividad de los recursos generados en la Operación Renta del Año Tributario 2018. Se realizó una investigación cualitativa que examinó los articulados pertinentes de la ley ya señalada a través de un proceso de microsimulación tributaria que analizó información pública de contribuyentes que realizaron donaciones y permitió ilustrar la carga tributaria que obtuvieron. Posteriormente, se realizó un análisis numérico que arrojó el resultado de aplicar la mecánica de esta disposición tributaria a las operaciones estudiadas, para luego analizar las cifras generales que el Servicio de Impuestos Internos informó de las declaraciones de la Operación Renta del Año Tributario 2018. Se obtuvo como resultado que MM$ 12.750 fue el flujo neto social, entendido como el total de recursos que se aplicaron a instituciones de educación superior como donaciones (apreciación cualitativa). También se determinó que la disposición en estudio no es un beneficio sino un “premio” que el legislador otorga a los contribuyentes que realizan donaciones por motivaciones altruistas.

This investigation analyses the effect on the distribution of monetary resources that the Taxpayers of the First Category Income Tax who make donations to universities and higher education institutions have to face, according to article 69 of Law 18.681. The latter provision, considered as a "tax benefit", grants a credit of 50% of the donated amount, considering the other 50% as an accepted expense if it complies with the requirements of paragraph 7 of article 31 of the Income Tax Law. The main objective is to determine the effect of such benefit on the flow and reflect on the effectiveness of the resources generated in the Fiscal Year 2018 Tax Operation. Qualitative research was carried out to analyse the dispositions of the above-mentioned Law through a tax microsimulation process based on the generic data of the taxpayers who made the donations to illustrate the effects obtained. Subsequently, a numerical exercise was determined, which specified the result of applying the provision, to analyse later the general figures that the Internal Revenue Service reported on the Fiscal Year 2018 Tax Operation statements. As a result, the net social flow was $12,750 MM, understood as the total of resources that were applied to higher education institutions as donations (qualitative assessment). It was also determined that the provision under study is not a benefit but a "prize" that the legislator grants to the taxpayers who make donations for altruistic reasons.