Las mediciones de la presión tributaria en el sector de exportables: el IVA, las retenciones y el caso del sector agropecuario

Abstract

En este trabajo se aborda el tema de las mediciones de la “presión tributaria sectorial”, en particular el enfoque metodológico a aplicar con relación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) y a las Retenciones que gravan las exportaciones, pensando muy especialmente en el Sector Agropecuario argentino. En el Capítulo 1 se repasan las nociones de percusión, traslación e incidencia tributaria en el caso del IVA junto a la existencia de las Retenciones. En el Capítulo 2 de contenido empírico, se presentan estimaciones de la presión tributaria para un conjunto de actividades representativas del sector, y se analizan los resultados obtenidos para las variantes definidas previamente en el capítulo conceptual del tema. La conclusión alerta sobre la necesidad de modificar el cálculo usual o tradicional de la presión tributaria sectorial, que en base a lo que en la nota se analiza, se interpreta como erróneo o en todo caso incompleto en su tratamiento, a la vez que se adelantan los resultados de las mediciones empíricas de los distintos criterios de medición para el Sector Agropecuario argentino.

This paper analyzes conceptual issues dealing with the measurement of “sector tax burden”, specifically the methodological treatment of the Value Added Tax (VAT) and Tax on Exports, with particular reference to the Agricultural Sector. Charter 1 deals with notions of tax impact (statutory or legal incidence), tax burden shifting and economic incidence of VAT and Tax on Exports applied to commercial (tradable) goods or commodities, which is the relevant case for the Agricultural Sector. Charter 2 presents the empirical results of different measurements of Sector Tax Burden applied to a group of activities representing the Agricultural Sector. Conclusions lead to recommend changes to the usual measurement of sector tax burden, which is considered wrong or at least incomplete in its treatment, advancing the result of alternatives calculus relative to each criterion of calculus applied to the Agricultural Sector.