Facturación apócrifa

Abstract

La utilización de facturas apócrifas o falsas puede perseguir tanto fines fiscales como extrafiscales. Puede estar relacionada con el objetivo de reducir las bases imponibles de los tributos mediante la creación de créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado o la generación de gastos deducibles en el Impuesto a las Ganancias, como así también para obtener en forma irregular reintegros impositivos provenientes de operaciones de exportación. También suele ser un mecanismo utilizado para el lavado de activos o para justificar salidas de fondos ilegales. Se trata de una problemática compleja, con origen en causas diversas, que afecta a la mayoría de las economías de los países con sistemas tributarios similares. El presente trabajo enfoca el análisis de la facturación apócrifa en Argentina, desde una perspectiva tributaria, describiendo las acciones del organismo recaudador para su prevención y detección, como así también los controles y procedimientos que deberían implementar los contribuyentes para evitar recibir comprobantes que luego puedan ser desconocidos por el fisco por no ser reflejo de la realidad económica subyacente a las operaciones realizadas. Se estudia el problema desde la normativa legal vigente y a partir de la jurisprudencia existente en la materia, presentándose casos que exponen las distintas situaciones que pueden darse en la práctica.