Armonización fiscal e imposición subnacional a las ventas-impuesto estadual/provincial al valor agregado versus impuesto estadual/provincial a las ventas minoristas

Abstract

El trabajo explora las posibilidades de armonización de la imposición dual a las ventas en Argentina y Brasil, haciendo un repaso de las alternativas mayormente sugeridas en la literatura específica, a saber: el combinar un IVA Federal con un IVA Provincial, o bien, con un IVM Provincial. Luego se analizan las posibilidades técnicas que tendría una reformas de este tipo de imposición en ambas federaciones, para finalmente identificar combinaciones similares que permitirán un grado importante de armonización tributaria entre ambos países, destacando que las mismas no solamente implicarán avances notables en las cuestiones relativas al mercado común, sino a la mejora de los sistemas tributarios propios. En la parte final el trabajo se advierte sobre el escenario complejo que enfrenta la imposición a las ventas en el actual escenario de globalización, con características de complicarse aún más en el futuro, y sugiere prestar atención a las reformas que se están registrando en muchos países emergentes referidos a la imposición directa a través del nuevo Flat Tax.

The paper explores the harmonization possibilities of dual sales taxation between Argentina and Brazil, making a review of usual alternatives suggested in the specific literature, that is: to coordinate a Federal VAT with a Subnational VAT, or with a Provincial Retail Sales Tax. Afterwards, the technical possibilities of reform of this type of imposition in both federations are analyzed, to finally identify similar combinations that will allow an important tax harmonization between both countries, pointing out that these reforms not only will imply huge improvements in a critical issue dealing with the common market, but also improvements in own tax systems. At the end, the paper makes a warn about the complex scenario that sales taxation faces in the present scenario of globalization, with characteristics to be worsen in the future, and suggests to take note of what is going on in many emergent countries dealing with direct taxation through the new Flat Tax.